发现新节能住宅IRC第45L税收抵免带来的税收节省
对于希望减少税收负担并在此过程中为更环保的未来做出贡献的房地产开发商和房屋建筑商来说，应该考虑《美国国内税收法典》（IRC）第45L节税收抵免。以下将概述该抵免的价值、资格要求及认证过程。
什么是第45L节税收抵免？
第45L节税收抵免奖励那些建造或翻新符合能源之星（ENERGY STAR）最低能效标准的单户住宅、多户住宅和建造房屋的开发商和建筑商。
IRC第45L节于2006年生效，旨在激励新建或大幅翻新节能单户住宅和多户住宅。2022年通过的《通货膨胀减少法案》对第45L节税收抵免进行了重大修改。
自2023年1月1日起，第45L节税收抵免将开放给房屋建筑商和开发商，直至2032年。根据以下标准，每个住宅单元的抵免金额从500美元到5,000美元不等：
- 开发类型
- 适用的能源之星项目
- 支付或未支付的工资水平（没有学徒要求）
对于2023年1月1日之前出租或出售的项目，可以通过修改的纳税申报申请第45L节税收抵免。2023年1月1日之前获得的住宅单元的能源效率测试使用的是2006年国际能源节约法典（IECC）标准，而非能源之星标准。
什么时候可以申请第45L节税收抵免？
当住宅单元首次出售或出租给其他方作为住宅使用时，可以申请该抵免。住宅单元的投入使用日期不会影响可以申请抵免的纳税年度。
第45L节税收抵免的好处
该税收抵免可以逐美元减少税务负担，并可以与其他新建项目的所得税延期策略结合使用，例如成本分摊或第179D节税收减免。
2032年前每个单元的第45L节税收抵免
符合条件的标准、注意事项和流程
符合条件的参与者
要获得第45L节税收抵免，您必须为位于美国的住宅物业的建造支付费用或有相关依据，并将住宅单元出售或出租给不相关的第三方用于居住。
请咨询税务专业人士以确定是否可以利用该抵免。在某些情况下，亏损情况和替代最低税问题可能会限制抵免的使用。第45L节被归类为一般商业抵免，不可退款。使用产生的抵免在不同纳税年度的能力受制于一般商业抵免的追溯和转入条款。
初步评估
在设计阶段，评估设计的功能是否符合能源之星或零能耗准备要求，作为能源之星单户住宅或多户住宅项目的一部分。
通常，提供商可以通过审查设计图纸和规格帮助您进行评估。在美国的许多地区，当前的建筑规范与能源之星项目规定的标准保持一致。该抵免也适用于制造房屋。
能源之星认证
必须遵循能源之星单户住宅和多户住宅新建项目规定的合规路径，以认证符合条件的单元。这些合规路径包括以下内容：
- 建筑商注册
- 施工清单
- 检查
- 能源建模
- 提交认证
作为检查要求的一部分，必须在施工期间进行检查，要求在室内墙上挂石膏板之前。完工后还需要进行额外的检查。
申请第45L节税收抵免
使用表格8908来计算并报告与联邦纳税申报相关的抵免。此外，房产的基础必须减少所申请的抵免金额，这将增加出售时的应纳税收益或减少可用于折旧损失的基础。这种基础减少不适用于根据第42节追求低收入住房税收抵免的项目。
与了解您具体税务状况的税务专业人士合作至关重要，以帮助处理使用问题并确保您符合第45L节的资格和文档要求。
通过第45L节税收抵免和能源之星，您可以节省资金，同时为更可持续的未来做出贡献。
如果单元在两个不同的纳税年度出售或出租，会发生什么情况？
在这种情况下产生的税收抵免可以通过以下示例说明：
2023年完工的一个200单元的公寓楼，有125个单元在开发商的同一纳税年度首次出租。
其余75个单元在2024年出租。建设项目的工人未支付工资水平。
对所有200个单元的分析表明达到了多户住宅新建项目的能源之星认证，这使开发商在2023年获得了每个单元500美元的第45L节税收抵免。
这在2023年为开发商产生了62,500美元的第45L节税收抵免。在2024年出租的75个单元为2024年带来了37,500美元的税收抵免。
我们随时为您提供帮助
如果您有关于如何从第45L节税收抵免中获益的问题，请联系您的Moss Adams专业人士。